Maggio 2009

La novità, introdotta da un recente decreto, sebbene consenta al contribuente di provare la correttezza del comportamento, è sproporzionata. Secondo la Commissione la prova dell’evasione fiscale deve essere fornita dagli organi di controllo e non “ribaltata” sul contribuente.

Il documento di prassi fissa le esimenti all'applicazione della disciplina, sostanzialmente riconducibili all'esercizio da parte della controllata estera di una effettiva attività economica o al mancato superamento da parte della Cfc di una soglia minima di reddito.

Continuano a essere rilevanti ai fini Irap le plusvalenze e minusvalenze relative a beni strumentali, non derivanti da una cessione d'azienda. Questo, in sintesi, è solo il primo chiarimento fornito dall'agenzia delle Entrate con la circolare n. 27/E del 26 maggio, arrivata a dare risposta ai quesiti posti dalle varie associazioni di categoria.

Non è ammessa la detrazione dell'Iva sull'acquisto di un capannone a uso commerciale se l'imprenditore non prova l'inerenza dell'acquisto all'esercizio d'impresa. Se la strumentalità è assodata per le cessioni di beni da parte di società commerciali, la stessa regola non vale per gli acquisti (Cassazione, sentenza 7465/2009).

Vale a dire allestire i tetti degli edifici con veri e propri giardini pensili. E per incentivare la predisposizione di quelli che, tecnicamente, sono definiti sky garden nella normativa tributaria sono stati introdotti alcuni interessanti incentivi di carattere fiscale.

Per i redditi prodotti all'estero che concorrono alla formazione del reddito complessivo è riconosciuto al contribuente un credito pari all'imposta netta corrispondente al rapporto tra i redditi di provenienza estera e il reddito complessivo dichiarato.

I dati contabili acquisiti, anche quelli dei movimenti bancari, inchiodano l'imprenditore accusato di dichiarazione infedele. Tali versamenti, infatti, costituiscono prova sufficiente per calcolare la soglia minima di punibilità richiesta dalle norme penaltributarie ai fini della condanna (Cassazione, sentenza 16312/2009).

Il pronunciamento degli eurogiudici verte sulla legittimità del diniego opposto dalle autorità fiscali di un Paese membro al riconoscimento della deducibilità dei contributi versati in altri Stati. La controversia riguarda un cittadino tedesco che, dopo aver lavorato in Germania presso una casa automobilistica, si è stabilito in Polonia.

La semplice sostituzione del rappresentante fiscale in Italia di una società estera, non integra il presupposto della cessazione dell'attività del soggetto Iva, di cui al Dpr 633/1972, articolo 30, comma 2, in forza del quale il contribuente può chiedere il rimborso delle somme versate in eccedenza, in deroga alla disciplina generale secondo la quale l'eccedenza va computata in detrazione nell'anno successivo. Il dato letterale della norma non lascia infatti adito a dubbi che la procedura del rimborso sia ammessa soltanto in caso di cessazione dell'attività della società contribuente (soggetto sostanziale del rapporto tributario) e non del suo rappresentante fiscale.

Istruzioni pratiche per Caf e professionisti abilitati impegnati nell'operazione 730/2009. Le date da rispettare, i documenti da controllare, le modalità per i conguagli, la gestione del flusso telematico dei modelli 730-4. La circolare n. 21/E annuncia inoltre a breve specifiche indicazioni per i contribuenti dell'Abruzzo.

Sugli aiuti di Stato un apposito elenco dovrebbe consentire una illustrazione dettagliata delle misure e un riepilogo di quelle notificate dallo Stato membro nell'ambito della procedura semplificata. Sullo scambio informazioni indice puntato sul segreto bancario.

Non godono dell'esenzione dal Registro i conferimenti effettuati senza una delibera assembleare di riduzione e successivo aumento di capitale. Tutto ciò, anche se i versamenti sono utilizzati per il ripianamento di perdite che potrebbero imporre, se non sanate, la medesima delibera (Cassazione, sentenza 6516/2009).

Semplificato l’obbligo di acquisizione dati per i rivenditori di generi di monopolio. Per i pagamenti effettuati tramite carte di credito è sufficiente il codice fiscale. Nessuna rilevazione per le operazioni relative a servizi già “tracciati” e per quelle trascurabili ai fini dei controlli. Sono i chiarimenti della risoluzione n. 119/E.

Secondo un principio consolidato della Cassazione, nell'ordinamento tributario vige, per la ripetizione del pagamento indebito, un regime speciale basato sull'istanza di parte, da presentare a pena di decadenza nel termine previsto dalle singole leggi di imposta o, comunque, in difetto, dalle norme sul contenzioso tributario, regime che, impedisce, in linea di principio, l'applicazione della disciplina prevista per l'indebito di diritto comune; pertanto, da un lato, all'istituto del rimborso su istanza di parte deve riconoscersi carattere di regola generale in materia tributaria, idonea, come tale, a orientare anche l'interprete, e, dall'altro, le norme che contemplano l'istituto del rimborso ufficioso, data la loro natura eccezionale, vanno considerate di stretta interpretazione.

Nel caso di cessione pro soluto di un credito nei confronti di un'impresa soggetta a procedura concorsuale, il cedente, che si è insinuato al passivo del fallimento prima della cessione e non è stato estromesso dalla procedura, conserva il diritto a emettere la nota di variazione. E' il contenuto della risoluzione n. 120/E.

Oltre agli oneri civilistici, ve ne sono alcuni di carattere tributario che non possono essere trascurati. In particolare le spese sostenute per la procedura di adozione per le quali, ai fini della deducibilità, non è necessario lo status di  genitore adottivo.

L'affidamento della rete fognaria comunale può essere rilevante ai fini Iva se il bene dato in uso è suscettibile di essere utilizzato esclusivamente per l'esercizio di un'attività economica e se il canone costituisce un introito economicamente rilevante avente carattere di stabilità. Lo ha precisato la risoluzione n. 122/E.

L'indennità di mancato preavviso concorre alla determinazione della base imponibile Irap, calcolata con il cosiddetto "metodo retributivo". E' solo una delle risposte arrivate con la risoluzione n. 121/E, con cui l'Agenzia ha fornito chiarimenti sulla rilevanza di alcune somme erogate da un'azienda ospedaliero-universitaria.

L'adesione da parte di una snc al concordato di massa del 1994 costituisce titolo per l'accertamento della maggiore imposta nei confronti dei soci che non hanno definito il reddito di partecipazione. L'Irpef di ogni componente della compagine sociale può essere rettificata per "trasparenza" (Cassazione, sentenza 9137/2009).

E’ disponibile da oggi il numero verde 800.185.070 rivolto alle persone residenti nei Comuni abruzzesi colpiti dal terremoto del 6 aprile per offrire informazione e assistenza sugli adempimenti fiscali. La linea telefonica sarà attiva dal lunedì al venerdì, dalle 9.00 alle 16.30, e sarà raggiungibile da telefono fisso all’interno degli otto distretti telefonici della regione e da cellulare.

Ai fini Iva, nessuna obiezione all’utilizzo del rappresentante fiscale in Italia da parte di un’impresa sammarinese, per la cessione di beni nei Paesi Ue. La via “maestra” prevede un’importazione seguita da scambio intracomunitario. Per la prima va applicato il meccanismo del reverse charge (risoluzione 123/E).

Prorogato al 31 ottobre 2009 il termine per l'invio telematico, da parte dei gestori del servizio di smaltimento dei rifiuti, dei dati degli utenti relativi agli anni solari 2007 e 2008, rilevanti ai fini delle imposte sui redditi. E' quanto dispone il provvedimento del direttore dell'agenzia delle Entrate del 5 maggio.

L'agenzia delle Entrate sale sul podio e conquista il "Premio annuale per l'innovazione nelle Amministrazioni fiscali", bandito dal Ciat - Centro interamericano de administraciones tributarias - per il 2009, per la categoria "efficacia". Il riconoscimento è andato al progetto "procedura per le indagini finanziarie".

Anche i “minimi” possono procedere a rivalutare i beni immobili d’impresa. Un’operazione non preclusa per gli impianti e i macchinari infissi al suolo, vale a dire quelli che non possono essere agevolmente rimossi e posizionati in altro luogo, senza alterare la loro originaria funzionalità (circolare n. 22/E).

Iva piena sulle cessioni di cippato, anche se impiegato come biomassa per usi energetici. I laboratori delle Dogane hanno considerato il prodotto "legno in piccole placche o in particelle, di conifere", non riconducibile fra quelli elencati nella tabella A, parti II e III, del Dpr 633/1972 (risoluzione n. 124/E).

Buone notizie in arrivo sul "fronte" del risparmio energetico. E' disponibile da oggi sul sito dell'Agenzia, il modello, con le relative istruzioni, approvato con provvedimento direttoriale del 6 maggio, da inviare, con modalità telematica, esclusivamente per gli interventi di riqualificazione energetica che si svolgono in più periodi d'imposta.

Sì ai lavoratori a progetto, no ai "borsisti" e al personale "interinale". E' solo uno dei chiarimenti arrivati con la risoluzione n. 125/E, con la quale si è data risposta a una serie di quesiti relativi alla determinazione del credito d'imposta in favore delle imprese che sostengono costi per attività di ricerca e sviluppo.

Utilizzando questo conto, appositamente concepito per rafforzare la fiducia dall'interno in tempi di incerto clima economico mondiale, il contribuente può investire fino a un massimo di 5mila dollari all'anno esentasse.

L'obbligazione gravante sugli istituti di credito delegati dai contribuenti per il versamento all'Erario delle imposte, pur non essendo di natura tributaria, ha natura pubblica in quanto regolata da norme che deviano dal regime comune delle obbligazioni civili, in ragione dell'interesse della P.A., creditrice, alla pronta e sicura esazione delle obbligazioni civili. L'autonomia dell'obbligazione della banca comporta, inoltre, che la controversia sull'an e sul quantum della medesima rientra nella giurisdizione del giudice ordinario, secondo i comuni criteri di collegamento. Conseguentemente, non avendo detta obbligazione carattere tributario non è suscettibile di definizione agevolata ex articolo 16 della legge 289/2002.

Corretta ed efficace difesa in giudizio degli interessi erariali, ricorso, quando possibile, agli istituti deflativi del contenzioso, prosecuzione del progetto “Qualità”. Sono questi i principali punti degli indirizzi operativi in materia di contenzioso tributario, contenuti nella circolare n. 24/E del 15 maggio.