1. Introduzione

Il Paese, tradizionalmente poco trasparente e collaborativo in materia fiscale, sta cercando di adeguarsi gradualmente agli standard internazionali anche per merito delle pressioni esercitate dall’Ocse e da alcuni Stati.

2. L’imposta sui redditi

L’imposta sui redditi è dovuta dalle persone fisiche e giuridiche residenti o non residenti per tutti i redditi di fonte guatemalteca. Non sono, invece, soggetti a tassazione i redditi prodotti all’estero da residenti. Tale caratteristica lo rende particolarmente attraente per quanti intendano stabilirvisi.

Sono esentate alcune tipologie di reddito elencati nella legge tra cui:

Le persone fisiche che abbiano fonti di reddito di natura diversa pagheranno le imposte su ciascuno di tali redditi secondo il suo regime specifico.

Esse hanno, inoltre, diritto ad un credito di imposta pari all’Iva pagata sugli acquisti di beni e servizi per uso personale debitamente documentati e per un ammontare massimo pari all’aliquota Iva applicata all’importo del proprio reddito imponibile. Tale credito può al massimo essere pari l’importo dell’imposta sui redditi dovuta.

 

2.1 Plusvalenze e minusvalenze

Per la generalità dei contribuenti le plusvalenze, sia di tipo patrimoniale che su partecipazioni, sono tassate con aliquota sostitutiva a titolo definitivo del 10%, le minusvalenze non danno invece diritto ad alcun tipo di detrazione. Per i contribuenti che abbiano, invece, scelto per il regime impositivo opzionale per le attività commerciali (vedi il paragrafo sui redditi per altre attività) le minusvalenze potranno compensare unicamente con plusvalenze realizzate nell’anno o nei cinque anni successivi.

 

2.2 Redditi da lavoro dipendente

Per le persone fisiche che svolgono attività di lavoro dipendente il reddito netto è calcolato sottraendo dal reddito lordo (ossia la somma di tutte le remunerazioni e pagamenti ricevuti in qualsiasi forma) i redditi esenti da imposta. Il reddito imponibile viene poi determinato effettuando alcune deduzioni tra cui, a titolo di esempio, una quota fissa pari a 36 mila quetzales, i contributi sociali e le spese mediche.

L’importo dell’imposta viene calcolato secondo i seguenti scaglioni di reddito.

 

 

 

I datori di lavoro debbono effettuare le ritenute sui pagamenti di qualsiasi natura effettuati per prestazioni di lavoro dipendente. I lavoratori a loro volta devono presentare la dichiarazione dei rettidi annuale entro i primi tre mesi dell’anno tranne nei seguenti casi:

- possedere un reddito inferiore alla soglia di esenzione di 36.000 quetzales;

- ottenere unicamente redditi gia sottoposti a tassazione a titolo definitivo;

- sia stata effettuata una ritenuta alla fonte per il valore totale dell’imposta dovuta.

 

2.3 Redditi per altre attività

Molto particolare è, invece, la tassazione per le persone fisiche o giuridiche che svolgono attività commerciali, attività professionali e i servizi tecnici e per le attività non commerciali. Per costoro il reddito imponibile è costituito dall’intero ammontare dei ricavi (al netto dei redditi esenti i) su cui viene applicata un’aliquota del 5%.

Soltanto per quanti svolgono un’attività commerciale è possibile optare per un regime fiscale alternativo di tipo più tradizionale in cui il reddito viene calcolato deducendo dai ricavi tutti i costi necessari alla produzione e mantenimento del reddito soggetto ad imposta. A questo reddito imponibile viene quindi applicata un’aliquota del 31%.

L’anno di imposta corrisponde con quello solare.

I contribuenti che scelgono il regime opzionale devono versare acconti trimestrali sull’imposta sui redditti il cui ammontare può essere calcolato in uno dei seguenti modi:

- effettuare chiusure contabili parziali alla fine di ciascun trimenstre;

- utilizzare come reddito imponibile il 5% del reddito lordo con l’eccezione dei redditi esenti e dei guadagni da capitale.

- la quarta parte dell’imposta determinata nel periodo di imposta precedente.

Entro i primi tre mesi dell’anno successivo tali contribuenti, come quelli in regime ordinario, dovranno presentare una dichiarazione dei redditi annuale con cui determinare l’imposta definitiva.

3. L'imposta sul valore aggiunto
Sono soggetti all’imposta sul valore aggiunto la vendita di beni mobili e immobili, le prestazioni di servizi, le importazioni, la locazione di beni mobili e immobili e le donazioni tra vivi.

Sono esenti dal pagamento dell’imposta:

L’imposta ha un’aliquita unica pari al 12% e funziona con un sistema sostanzialmente simile al nostro con un debito d’imposta per l’iva sulle vendite e un credito per quella sugli acquisti.

Nel caso di vendita di veicoli a motore usati l’imposta verrà pagata con una tariffa fissa che varia a seconda del numero di anni passati dalla prima immatricolazione del veicolo. La liquidazione viene effettuata mensilmente e, nel caso in cui rimanga un credito, questo può essere riportato al periodo successivo. Ai fini del controlli sulla corretta applicazione della normatica il contribuente deve emettere e conservare le fatture per le vendite effettuate e le note di debito e di credito, deve inoltre mantente il libro degli acquisti e quello delle vendite. I piccoli contribuenti (ossia le persone fische con ricavi delle vendite non superiori ai 60.000 quetzales) possono accedere ad un sistema semplificato con liquidazioni trimestrali e minori obblighi di documentazione.

4. Altre imposte
4.1 Imposta sulla distribuzione di bevande alcoliche
L’imposta colpisce la distribuzione di bevende alcoliche di produzione nazionale o di importazione e viene liquidata dal produttore o importatore nel momento in cui queste sono poste in distribuzione sul territiori nazionale.

La base imponibile è il prezzo di vendita consigliato al consumatore finale al netto dell’Iva e dell’imposta. Tale prezzo deve essere dichiarato dal produttore o importatore all’Amministrazione fiscale ogni volta che varia. L’aliquota è differenziata a seconda del prodotto tra il 6% della birra e l’8,5% delle bevande distillate.

 

4.2 Imposta di solidarietà

Questa imposta ha sostituito l’imposta straordinaria e provvisoria di appoggio agli accordi di pace. Ne sono soggetti quanti abbiano opzionato per il regime alternativo e che abbiano ottenuto un margine lordo superiore al 4% dei propri ricavi lordi. Sono esenti i seguenti contribuenti;

- coloro che che abbiano iniziato una attività nel corso dell’anno di imposta;

- quanti abbiano subito perdite per due anni successivi. In tal caso sono esonerati dal pagamento dell’imposta per i quattro anni successivi.

- quando la base imponibile è la maggiore tra la quarta parte dell’attivo netto e la quarta parte dei ricavi lordi. Nel caso in cui l’attivo netto superi di quattro volte i ricavi lordi, la base imponibile sarà data dalla quarta parte dei ricavi. Su tale base imponibile viene applicata un’aliquota dell’1%. L’imposta sarà determinata e liquidata trimestralmente e va pagata nel mese immediatamente successivo alla fine del trimestre considerato.

 

4.3 Imposta sui prodotti finanziari

Tutti i pagamenti a titolo di interesse e simili sono gravati da un’imposta del 10% sul loro ammontare. La trattenuta, che ha titolo definitivo, sarà effettuata direttamente dal pagatore.

 

5. Aspetti internazionali

Il Paese figura nella lista dei centri finanziari che si sono impegnati nel 2009 a raggiungere con l'Ocse gli standard in materia di trasparenza e scambio di informazioni in materia fiscale. Malgrado questo, a maggio di quest'anno non è stato ancora ratificato alcun trattato sulle doppie imposizioni o per lo scambio di informazioni mentre vi sono alcuni trattati di mutua assistenza, scambio di informazione e cooperazione tecnica con paesi centroamericani. Molto rigido è ancora il segreto bancario che non consente di ottenere informazioni per motivi fiscali

Il Guatemala è presente in tutte e tre le black list dei Paesi considerati a fiscalità privilegiata presenti nel nostro ordinamento.


Capitale: Città del Guatemala
Lingua ufficiale: spagnolo
Moneta: quetzal gautemalteco (GTQ)
Forma istituzionale repubblica presidenziale


aggiornamento: 2011