1. Introduzione
I residenti in Belgio sono soggetti a tassazione sul reddito globale che deriva da ogni fonte, belga o estera. Norme speciali si applicano a dipendenti stranieri presenti temporaneamente sul territorio. La residenza si acquisisce soltanto se la persona trascorre sul territorio nazionale un certo periodo di tempo, possiede l'abitazione principale o il centro dei suoi interessi economici. La persona fisica non residente è tenuta al pagamento delle imposte esclusivamente sul reddito di fonte belga. Il reddito tassabile è la somma totale del reddito netto o dei profitti che derivano da una occupazione o da una attività, da beni immobiliari, da proprietà personali e da fonti varie, ridotto dalle deduzioni che possono essere applicate sul reddito totale. La legge 27 dicembre 2006 (finanziaria 2007) ha previsto un aumento delle deduzioni per lavoro dipendente. In particolare per i redditi ricevuti dal 1° aprile 2007 un regio decreto consente di aumentare fino a un massimo del 32,19 per cento la deduzione prima fissata al 24,75 per cento. L'agevolazione, peraltro, dovrebbe riguardare soltanto gli straordinari.
 

2. La tassazione delle persone fisiche
Il meccanismo d'imposizione è ad aliquote progressive fino al 50 per cento per la fascia di reddito che supera un importo di € 35.061,00. I residenti in Belgio sono soggetti anche a imposte comunali addizionali con aliquote variabili tra lo 0 e il 9,5% dell'imposta pagabile sul reddito totale. I non residenti sono soggetti all'imposta sul reddito personale esclusivamente sul reddito di fonte belga, sul reddito professionale di fonte belga, sul reddito da proprietà ubicate sul territorio e sul reddito da investimenti di fonte belga (cioè interessi o dividendi pagati da una società belga). I non residenti sono soggetti a imposte addizionali con un'aliquota del 7% dell'imposta pagabile sul reddito totale. L'imposta sul reddito personale in Belgio viene calcolata determinando la base imponibile e accertando l'imposta dovuta su quella base. Nella determinazione della base imponibile sono detraibili dalle imposte i contributi obbligatori di previdenza sociale pagati o in Belgio o all'estero mentre altre detrazioni sono collegate a stato civile e numero di membri della famiglia a carico. Le aliquote fiscali sul reddito personale in Belgio per l'anno fiscale 2011 sono progressive dal 25% al 50%. I Comuni e le aree di governo locale hanno diritto a riscuotere una tassa supplementare sui contribuenti residenti che varia in genere dallo 0% all'11% delle imposte sul reddito. Per i contribuenti non residenti, invece, è in percentuale fissa ed è pari al 7%.

L'imposta sul reddito personale in Belgio è calcolata considerando la base imponibile e valutando l'imposta dovuta su quella base. Nella determinazione della base imponibile, i contributi previdenziali obbligatori versati sia in Belgio che all'estero sono completamente deducibili. L'anno fiscale in Belgio coincide con quello solare.


3. La tassazione dei redditi societari
Le società residenti sono tassate sul reddito prodotto su base mondiale. Le società non residenti sono tassate sul reddito di fonte belga e di fonte estera nella misura in cui il reddito è connesso a una stabile organizzazione situata sul territorio nazionale. L'aliquota standard di imposta sul reddito societario è pari al 33,99%, inclusa una sovrattassa (sovrimposta di austerity) del 3%. Una società residente in Belgio è tenuta al pagamento delle imposte societarie sui profitti conseguiti in tutto il mondo. Una società è residente in Belgio se ha la sua sede registrata o il suo centro direzionale sono ubicati sul territorio nazionale. Il luogo di costituzione è ininfluente. In Belgio le società di piccole e medie dimensioni beneficiano di un'aliquota d'imposta progressiva ridotta, a condizione che vengano rispettate determinate condizioni (per es. che il reddito tassabile non ecceda 322.500 EUR e che non oltre il 50% delle azioni della società belga sia detenuto da un'altra società). Le aliquote d'imposta ridotte si applicano soltanto se sono rispettate le seguenti condizioni:
- la società non distribuisce, durante l'anno, dividendi eccedenti il 13% del capitale versato all'inizio dell'anno;
- i profitti della società non eccedono 322.500 EUR;
- la società paga un reddito tassabile annuo di almeno 36.000 EUR (anno fiscale 2009) ad almeno un direttore;
- la società non appartiene a un gruppo di società con un centro di coordinamento belga approvato;
- la società non è una holding;
- la società non è posseduta da una o più società per il 50% o più

Le aliquote ridotte d'imposta sono le seguenti:

Profitto impon. (EUR) /  Aliquota imposta %

EUR 0 - 25.000                 24.98% (24.25% + sovrattassa 3%)
EUR 25.001 - 90.000        31.93% (31.00% + sovrattassa 3%)
EUR 90.001 - 322.500      35.54% (34.50% + sovrattassa 3%)
Le aliquote d'imposta includono il contributo crisi (3%).
 

4. L'imposta sul valore aggiunto
In Belgio l'aliquota ordinaria Iva è del 21% (valori 2009) e poi vi sono quelle ridotte allo al 6 e al 12%. L'imposta sul valore aggiunto deve essere versata dai fornitori registrati di beni e servizi a meno che tali prestazioni siano ad aliquota zero, esenti o al di fuori del campo di applicazione dell'Iva. Dal 2010 l'aliquota IVA per i cibi serviti nei ristoranti e nei servizi di ristorazione è stata ridotta dal 21% al 12% a partire dal 2010. L'aliquota Iva ridotta del 6% su lavori di ristrutturazione nelle case residenziali e di alcuni servizi ad alta intensità è diventata permanente.


5. Dichiarazioni, obblighi strumentali e versamento delle imposte 
L'anno fiscale per l'imposta sul redditi delle persone fisiche inizia il 1° gennaio e termina il 31 dicembre. Il contribuente riceve una dichiarazione precompilata dei redditi (aangifte) nel mese di maggio relativa ai redditi maturati nell'anno precedente che deve essere restituita alla Amministrazione finanziaria tra la fine di giugno e la metà di luglio. Sono esonerati dalla dichiarazione dei redditi i contribuenti senza occupazione, con redditi inferiori alle quote imponibili.


Altre novità in vigore dal 2011
A partire da gennaio diversi incentivi sono stati introdotti per incentivare l'acquisto di autoveicoli a basso livello di emissione inquinante. Per le persone fisiche, un credito (direttamente in fattura) del 15% sul prezzo di acquisto (fino ad un massimo di 4.270 euro) è concesso per vetture che emettono meno di 105g CO2/km e del 3% (fino ad un massimo di € 800) per vetture che emettono tra 105 e 115g CO2/km.


 

Capitale: Bruxelles
Lingua ufficiale: neerlandese (nome ufficiale del fiammingo e olandese), francese e tedesco
Moneta: euro (EUR)
Forma istituzionale: monarchia costituzionale e Stato federale con suddivisione in tre regioni autonome: Bruxelles capitale, Fiandre e Vallonia. Il Belgio, oltre che una federazione territoriale fra Fiandra, Vallonia e Bruxelles, è anche una federazione fra le comunità di lingua neerlandese, francese e tedesca. Il Belgio tra l'altro è l'unico Stato al mondo ad aver costituito una federazione ufficiale fra le diverse comunità linguistiche.
Principali trattati sottoscritti con l'Italia
Accordo amministrativo per l'effettuazione di verifiche fiscali simultanee firmato a Roma il 9 aprile 1997 e a Bruxelles l'11 luglio 1997.
Convenzione (firmata a Roma il 29 aprile 1983) per evitare le doppie imposizioni e prevenire la frode e l'evasione fiscale in materia di imposte sul reddito e sostitutiva della Convenzione e del protocollo finale firmati a Bruxelles il 19 ottobre 1970. La Convenzione è stata ratificata con la legge n. 148 del 3 aprile 1989 ed é entrata in vigore il 29 luglio 1989. 


 

Fonti
sito istituzionale del Belgio con informazioni dettagliate sul sistema Paese
sito istituzionale del ministero del Tesoro;
sito istituzionale del ministero delle Finanze. All'interno sono disponbili informazioni sui servizi Internet, sulla normativa fiscale, note esplicative in materia di Iva, direttive europee, accordi internazionali, regimi forfetari, ruling, decisioni, circolari, modelli di dichiarazione e altro);
banca dati on line del ministero delle Finanze che, tra i vari servizi, offre anche informazioni aggiornate sulla normativa fiscale, civilistica, commerciale e societaria. 
Overview of tax reforms in Member States - Tax Reforms in EU Member States 2011 (Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability)European Economy 5|2011 - Commissione europea
Kpmg - Flash International Executive Alert (2011)

aggiornamento: 2011