Giovedì 24 Maggio 2012 - Aggiornato alle 12:48
Giurisprudenza
Indagini bancarie. Avanti comunque
se l’autorizzazione non è esibita
se l’autorizzazione non è esibita
L’ottenimento del provvedimento dalla propria competente struttura è l’unico obbligo per i verificatori
E’ legittimo l’accertamento fiscale fondato sulle indagini bancarie anche se l’autorizzazione per procedere all’esame dei conti non è esibita al contribuente sottoposto a verifica. Lo ha stabilito la Corte di cassazione con l’ordinanza n. 10675 del 4 maggio 2010.
Il fatto
A ricorrere in Cassazione era stato il contribuente, che contestava la legittimità dell’accertamento (Iva) sulla base, tra l'altro, della mancata esibizione, da parte dei verificatori, del provvedimento di autorizzazione all’accesso ai propri dati bancari, nonché della sua adesione al condono (articolo 9, legge 289/2002), relativamente all’Iva.
L’ordinanza della Corte
La Cassazione ha esaminato il ricorso in camera di consiglio e lo ha rigettato per “manifesta infondatezza”.
Nell’ambito delle attività istruttorie degli uffici, le verifiche svolte sui conti correnti bancari intestati al contribuente devono essere debitamente autorizzate. Ai fini dell’accesso alle informazioni riguardanti i conti correnti bancari e, in generale, i rapporti intrattenuti dal contribuente con gli intermediari finanziari, i verificatori devono essere preventivamente autorizzati mediante apposito provvedimento emesso dalle strutture competenti delle Amministrazioni di appartenenza (direzioni regionali delle Entrate o comandi regionali della Guardia di finanza).
Non è, però, necessario che il suddetto provvedimento di autorizzazione a procedere sia esibito al contribuente durante le operazioni ispettive.
La Corte ha ricordato che le risultanze delle indagini finanziarie danno origine ad una “presunzione legale”, in base alla quale tutti i rapporti bancari si presumono afferenti all’attività imprenditoriale, costituendo ricavi o compensi, salvo prova contraria a carico del contribuente.
Inoltre, confermando un precedente orientamento (sentenza n. 6874/2009) il collegio ha affermato che il provvedimento di autorizzazione alle indagini finanziarie non necessita di specifica motivazione.
Giovanni Bagni
pubblicato Venerdì 21 Maggio 2010
I più letti
Il dipartimento Finanze ha offerto, con una circolare, una panoramica completa del tributo. Soffermiamoci sul chi, come, quanto e quando, riferiti ai fabbricati abitativi
Si tratta di inviti a fornire, in via preventiva, eventuali dati o elementi non considerati o valutati erroneamente in sede di liquidazione delle dichiarazioni
Il tributo, introdotto anticipatamente in via sperimentale dall’articolo 13 del “Salva Italia”, è ormai ai nastri di partenza. Il primo appuntamento è fissato per giugno
Sul sito dell’Agenzia un percorso guidato per installare gratuitamente il programma che aiuterà i contribuenti nella stesura della dichiarazione dei redditi
La mancanza dei presupposti per beneficiare di un’agevolazione fiscale non può essere considerata una nuova eccezione che cambia, in appello, l’originaria impostazione del ricorso
Il dipartimento Finanze ha offerto, con una circolare, una panoramica completa del tributo. Soffermiamoci sul chi, come, quanto e quando, riferiti ai fabbricati abitativi
Il tributo, introdotto anticipatamente in via sperimentale dall’articolo 13 del “Salva Italia”, è ormai ai nastri di partenza. Il primo appuntamento è fissato per giugno
La Suprema corte chiarisce quali sono gli effetti processuali che si verificano in caso di chiusura della società contribuente nel corso del contenzioso tributario
Per la scadenza di giugno è dovuto un terzo o la metà dell’imposta calcolata con l’aliquota di base e la detrazione. Saldo a conguaglio, entro il 16 dicembre, con la percentuale definitiva
Legittima la correzione di errori materiali o formali ma non di quelli riferibili a scelte del contribuente, come la deduzione di perdite in periodi di imposta successivi
Il tributo, introdotto anticipatamente in via sperimentale dall’articolo 13 del “Salva Italia”, è ormai ai nastri di partenza. Il primo appuntamento è fissato per giugno
Il riepilogo dell’Amministrazione sull’applicazione del nuovo strumento che contrasta frodi ed evasioni fiscali
Per la scadenza di giugno è dovuto un terzo o la metà dell’imposta calcolata con l’aliquota di base e la detrazione. Saldo a conguaglio, entro il 16 dicembre, con la percentuale definitiva
La Finanziaria 2010 ha stabilizzato l'aliquota ridotta per i lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria
Chiarimenti a 360° sulla comunicazione dei dati relativi alle operazioni Iva di importo non inferiore a 3.000 euro. In arrivo il software gratuito per la compilazione
Dello stesso autore
30/6/2010
Ridotti gli ammortamenti deducibili dopo la rettifica del costo storico di beni acquistati in anni precedenti
18/5/2010
Accertamento possibile qualora la contabilità, pur formalmente corretta, possa essere considerata inattendibile
25/3/2010
Gli "avvisi" del Fisco possono disattendere, in tutto o in parte, i rilievi contestati in sede di accesso con pvc
17/3/2010
L'interruzione della prescrizione scatta esclusivamente in relazione alle poste contabili oggetto della lite
Notizie correlate
- Legittima l’apertura “consensuale” di borse
- 16/7/2007
- L’assenza di una manifestazione di volontà contraria rende incontestabile l’operato dei verificatori Questi devono però adottare le cautele del caso, per evitare l’eccezione di “sudditanza psicologica”
- Società sottoposta a verifica, l’auto di terzi diventa aziendale
- 25/5/2011
- Legittimo acquisire i documenti portati in salvo dal fratello del titolare nella propria macchina
- Il Fisco batte il segreto bancario pure senza “permesso” giudiziario
- 19/5/2011
- La privacy contabile non intralcia l’accertamento di illeciti tributari che violano il principio di solidarietà
- La perizia contabile della Procura legittima l’accertamento fiscale
- 21/12/2010
- Promossa a pieni voti la motivazione dell’atto, bocciata per “difetto assoluto” quella del giudice dell’appello
Archivio Giurisprudenza
Maggio, 2012
(24)
Aprile, 2012
(27)
Marzo, 2012
(28)
Febbraio, 2012
(24)
Gennaio, 2012
(21)
Dicembre, 2011
(22)
Novembre, 2011
(26)
Ottobre, 2011
(30)
Settembre, 2011
(18)
Agosto, 2011
(21)
Luglio, 2011
(26)
Giugno, 2011
(23)