Normativa e prassi
Legge di stabilità 2016: la mappa
delle più importanti misure fiscali
Il provvedimento con le disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato è formato da un solo articolo, con 999 commi. Tante le novità in ambito tributario
Legge di stabilità 2016: la mappa|delle più importanti misure fiscali
Esenzione Tasi per l’abitazione principale “non di lusso”; proroga dei bonus “potenziati” per le ristrutturazioni e gli interventi finalizzati al risparmio energetico; agevolazioni “prima casa” anche prima di vendere la precedente; credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno; maxi-ammortamenti dei costi sostenuti da imprenditori e professionisti per l’acquisto di beni strumentali nuovi; partenza anticipata al 1° gennaio 2016 delle nuove sanzioni amministrative; esclusione dall’Irap per i settori agricoltura e pesca; “bonus mobili” a favore delle giovani coppie che comprano e arredano l’abitazione principale; nuove detrazioni Irpef per chi compra casa tramite locazione finanziaria o un immobile a elevate prestazioni energetiche.
Sono solo alcune delle innumerevoli misure fiscali contenute nella legge di stabilità per il 2016 (legge n. 208/2015), pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 30 dicembre, Supplemento ordinario n. 70.
A seguire una sorta di rubrica per ricercarle più agevolmente, con indicazione dei commi di riferimento.
 
STABILITÀ 2016: PRINCIPALI DISPOSIZIONI FISCALI
Argomento comma
Clausole di salvaguardia
- Bloccati gli aumenti di Iva e accise già programmati per il 2016
- Aumento delle accise in caso di gettito dalla proroga della voluntary inferiore alle attese

5-7
958-959
Reddito da lavoro dipendente degli atleti professionisti
Non vi rientra più una quota dei compensi pagati dalle società sportive ad agenti e procuratori
8
 
Fiscalità locale sugli immobili
- Esenzione Tasi per l’abitazione principale non classificata A/1, A/8 o A/9
- Riduzione al 50% della base imponibile Imu per gli immobili dati in comodato a genitori o figli
- Nuovi criteri per l’esenzione Imu dei terreni agricoli
- Riduzione della tassazione Tasi per i “beni merce”
- Esclusione dalle imposte immobiliari dei macchinari “imbullonati”
- Riduzione del 25% di Imu e Tasi per gli immobili locati a canone concordato
- Possibilità per i Comuni di confermare la stessa maggiorazione Tasi (fino allo 0,8‰) del 2015
- Sospesi eventuali aumenti di tributi e addizionali (esclusa la Tari) spettanti a Regioni e Comuni
- Cancellata la norma che prevedeva l’introduzione dell’imposta municipale secondaria (Imus)

14
10
13
14
21
53-54
28
26
25
Borse di studio
Esenzione per quelle del programma Erasmus plus e per quelle erogate dalla provincia di Bolzano
50-52
 
Agevolazione “prima casa”
Spetta anche se ancora si possiede la “vecchia” abitazione, purché la si venda entro un anno
55
 
Detrazione Irpef per acquisto di abitazioni di classe energetica A o B
È pari al 50% dell’Iva pagata all’impresa costruttrice e va ripartita in 10 quote annuali costanti
56
 
Piani di ricomposizione e di riordino fondiario promossi dagli enti territoriali
I relativi atti e provvedimenti sono esenti dalle imposte di registro, di bollo e ipocatastali
57
 
Edilizia convenzionata
Atti di trasferimento delle aree con imposta di registro fissa ed esenzione dalle ipocatastali
58
 
Registrazione del contratto di locazione relativo a immobili ad uso abitativo
Riscritta la norma che disciplina i “patti contrari alla legge” (articolo 13 della legge 431/1998)
59
 
Ires
- Dal 2017, l’aliquota di tassazione passerà dal 27,5% al 24%
- Dal 2017, scenderà all’1,20% l’aliquota della ritenuta sugli utili corrisposti ai soggetti Ires
- Introdotta dal 2017, per gli enti creditizi e finanziari, un’addizionale di 3,5 punti percentuali
- Dal 2017, per gli enti creditizi e finanziari, integrale deducibilità degli interessi passivi

61
62
65
67-69
Irap
- Sancita, a decorrere dal 2016, l’esenzione per il settore agricoltura e pesca
- Deduzione del costo del lavoro stagionale, nel limite del 70%
- Dal 2016, aumenta di 2.500 euro la deduzione forfetaria spettante ai soggetti passivi “minori”
- Esclusi i medici convenzionati con ospedali se in quelle strutture realizzano più del 75% del loro reddito complessivo
70-72
73
123-124
125
Detrazione per interventi di recupero del patrimonio edilizio
Confermata per il 2016 la misura maggiorata al 50%, su un tetto di 96.000 euro per immobile
74
 
Detrazione per interventi di riqualificazione energetica
- Confermata per il 2016 la misura maggiorata al 65%
- Possibilità per chi è nella no tax area di cedere, ai fornitori, il credito per lavori condominiali
- Spetta anche agli Iacp per interventi su loro immobili adibiti a edilizia residenziale pubblica
- Anche per dispositivi di controllo a distanza di impianti di riscaldamento, produzione di acqua calda

74
74
87
88
Bonus arredi
Confermata per il 2016 la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici
74
 
Bonus mobili per giovani coppie che comprano l’abitazione principale
Per il 2016, detrazione del 50% su un importo massimo di 16.000 euro
75
 
Acquisizione dell’abitazione principale tramite leasing
Detrazione Irpef dei canoni e del costo di acquisto finale – Imposta di registro ridotta
76-84
 
Incentivi per la sostituzione, mediante demolizione, di autocaravan “euro 2” o inferiori
8.000 euro di sconto sul prezzo di acquisto di ogni nuovo veicolo classificato almeno “euro 5”
85-86
 
Ammortamento beni strumentali per titolari di redditi d’impresa, artisti e professionisti
Maggiorazione del 40% del costo dei beni acquistati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016
91-97
 
Investimenti in beni strumentali nuovi nel Mezzogiorno
Credito d’imposta per le sole imprese, in misura diversa a seconda delle dimensioni aziendali
98-108
 
Regime forfettario per imprenditori, artisti e professionisti di “dimensioni ridotte”
Modificata la disciplina introdotta dalla Stabilità 2015 per ampliare la platea dei beneficiari
111-113
 
Cessione o assegnazione agevolata di beni ai soci
Sostitutiva dell’8% (10,5% per le non operative in almeno due dei tre anni d’imposta precedenti)
115-120
 
Esclusione dei beni immobili strumentali dal patrimonio dell’impresa individuale
Sostitutiva dell’8% sulla differenza tra valore normale dei beni e valore fiscalmente riconosciuto
121
 
Note di credito Iva
Completamente riscritto l’articolo 26 del Dpr 633/1972 “Variazioni dell’imponibile o dell’imposta
126-127
 
Estensione del meccanismo del reverse charge
Riguarda le prestazioni di servizi rese dalle imprese consorziate al consorzio di appartenenza
128
 
Termini per l’accertamento delle imposte
- Un anno in più per quelli ordinari. Niente raddoppio dei termini in caso di reati tributari
- Proroga di un anno per gli accertamenti relativi agli elementi oggetto di voluntary disclosure
130-132

 
Riforma del sistema sanzionatorio amministrativo tributario
Anticipata di un anno, al 1° gennaio 2016, l’entrata in vigore delle nuove disposizioni
133
 
Riammissione al pagamento rateale di debiti tributari
Riguarda chi ha perso il beneficio della dilazione nei 36 mesi antecedenti al 15 ottobre 2015 in relazione alle somme dovute a seguito di accertamento con adesione o di acquiescenza
134-138

 
Fiscalità internazionale
Modificata la deducibilità dei costi per operazioni con Paesi black list e la disciplina delle Cfc
142-147
 
Patent box
Ritocchi al regime fiscale agevolato per i redditi derivanti da opere di ingegno, marchi e brevetti
148
 
Canone Rai
Dal 2016 scende a 100 euro. Dai titolari di utenze elettriche sarà pagato direttamente in bolletta
152-160
 
Premi di produttività
A regime la tassazione sostitutiva al 10% degli emolumenti variabili dei lavoratori del “privato”
182-190
 
Rientro di lavoratori dall’estero
Benefici prorogati fino al 2017, anche per i soggetti rientrati in Italia entro il 31 dicembre 2015
259
 
No tax area per i pensionati
È innalzata dal 2016, in virtù degli aumentati importi delle detrazioni Irpef loro spettanti
290
 
Art bonus
A regime il credito d’imposta per chi fa erogazioni liberali a favore della cultura e dello spettacolo
318-319
 
Credito d’imposta per la riqualificazione degli alberghi
Spetta anche se la ristrutturazione aumenta la cubatura, comunque nel rispetto delle norme vigenti
320
 
Tax credit cinema
Apportate numerose modifiche alla disciplina introdotta dalla legge 244/2007 (Finanziaria 2008)
331-334
 
Marina resort
Resa stabile l’applicazione dell’Iva al 10% che la scorsa Stabilità aveva limitato al solo 2015
365
 
Tassa sulle unità da diporto
Cancellato il tributo dovuto per il possesso di imbarcazioni e navi oltre i 14 metri di lunghezza
366
 
Tax free shopping
Gli iscritti all’albo degli istituti di pagamento potranno effettuare i rimborsi Iva a cittadini extra Ue
368
 
Cessioni gratuite di beni
Per quelli facilmente deperibili (alimenti), la comunicazione all’Amministrazione è facoltativa
396
 
Ripresa dei versamenti tributari sospesi a causa di eventi eccezionali
Avviene, anche a rate mensili (non più di 18), dal mese successivo alla scadenza della sospensione
429
 
Zone franche in alcuni comuni della Lombardia colpiti dal sisma del maggio 2012
Nel 2016, agevolazioni per le microimprese con reddito sotto gli 80.000 euro e massimo 5 addetti
445-453
 
Sospensione di adempimenti e versamenti tributari a Lampedusa
È prorogata di un altro anno, fino al 15 dicembre 2016
599
 
Credito d’imposta per negoziazione assistita
Messo a regime il bonus pari al compenso, fino a 250 euro, corrisposto agli avvocati o agli arbitri
618
 
Iva sull’editoria digitale
Estesa a tutti i prodotti del settore l’aliquota del 4%, già fissata per gli e-book
637
 
Deduzioni per spese non documentate per gli autotrasportatori
Dal 2016 si applica un’unica misura per trasporti regionali e trasporti extraregionali
652
 
Rivalutazione quote e terreni
L’operazione riguarda i beni posseduti al 1° gennaio 2016. Unica imposta sostitutiva dell'8%
887-888
 
Rivalutazione dei beni di impresa
Sostitutiva del: 16% beni ammortizzabili, 12% non ammortizzabili, 10% saldo attivo di rivalutazione
889-897
 
Circolazione del contante
- Sale a 3.000 euro il limite dal quale è vietato trasferire denaro contante o libretti al portatore
- Per il servizio di rimessa (money transfer), la soglia è fissata a mille euro
- Le Pa devono pagare gli emolumenti superiori a mille euro mediante strumenti telematici
- Obbligo per commercianti e professionisti di accettare pagamenti anche mediante carte di credito
899-904



 
Disciplina fiscale del settore agricolo
- Innalzata al 15% l’imposta di registro sui trasferimenti di terreni agricoli
- Rideterminate le percentuali di compensazione Iva per le cessioni di latte fresco
- Incrementato il coefficiente di rivalutazione dei redditi agrari e dominicali
- Produzioni agro energetiche produttive di reddito agrario se contenute entro limiti predefiniti
- Agevolazioni per la piccola proprietà contadina estese ai proprietari di masi chiusi
- Agevolazioni per la piccola proprietà contadina estese a coniuge e parenti in linea retta
905-913




 
Dichiarazione precompilata
- Ampliati i casi in cui l’Agenzia delle Entrate può eseguire controlli preventivi sulle dichiarazioni
- Niente sanzioni, nel primo anno, per i soggetti tenuti a inviare dati relativi a oneri e spese, in caso di lieve ritardo o di errata trasmissione, ininfluente sulla fruizione di detrazioni o deduzioni
- Modificati i requisiti dimensionali dei Caf per lo svolgimento dell’attività di assistenza fiscale
- Per il 2016, niente spesometro per chi ha trasmesso i dati tramite il Sistema Tessera Sanitaria
949-953
956-957




 
Detrazione per spese funebri
Il beneficio spetta a prescindere da qualsiasi vincolo di parentela
954-955
 
Detrazione per spese universitarie
Ogni anno, un DM stabilirà l’importo massimo agevolabile per le università private
954-955
 
Non residenti Schumacker
Estensione della disciplina a tutti i contribuenti, anche quelli extracomunitari
954
 
Prestazioni sociosanitarie rese dalle cooperative
Assoggettamento alla nuova aliquota Iva del 5%
960-963
 
Credito d’imposta per l’installazione in abitazioni di sistemi di videosorveglianza/allarme
Spetta, per il 2016, alle sole persone fisiche (anche per contratti stipulati con istituti di vigilanza)
982
 
Incentivo per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo
Spetta, sotto forma di sconto sul prezzo di vendita, agli studenti di conservatori e istituti pareggiati
984
 
Due per mille dell’Irpef a favore di associazioni culturali iscritte in un apposito elenco
Nuova opzione presente già nella prossima dichiarazione dei redditi
985
 
r.fo.
pubblicato Giovedì 31 Dicembre 2015

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