Il 21 dicembre 2009 è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale nazionale la legge 712/2009 che ha introdotto diverse novità in materia fiscale entrate in vigore da quest'anno. Innanzitutto è stato dato un giro di vite su diverse forme di esenzione vigenti fino al 2009. Ad esempio, in passato risultavano pienamente esenti i dividendi distribuiti dalle società opache ossia soggette all'imposta sui redditi societari. Dal 2010 l'esenzione riguarderà soltanto gli utili assoggettati a una ritenuta alla fonte a titolo di imposta.
L'esenzione per altre fattispecie reddituali
L'esenzione è stata inoltre rimossa in relazione a ulteriori fattispecie reddituali. In particolare:
- gli interessi derivanti dai depositi bancari che mediamente su base mensile sono inferiori alla soglia di 5.000 dollari americani;
- gli interessi da strumenti finanziari con una scadenza superiori ai quattro anni;
- i proventi da titoli di stato;
- gli interessi su prestiti garantiti da banche straniere erogati a soggetti residenti;
- gli interessi, i capital gain ed altre tipologie reddituali conseguite da soggetti non residenti.
Fino al 2009 la ritenuta alla fonte a titolo di imposta era prevista solamente per alcune fattispecie come ad esempio:
- gli interessi derivanti da depositi bancari che su base mensile avevano una consistenza media di almeno 5mila dollari americani. In questo caso la ritenuta era prevista nella misura del 10%;
- il reddito prodotto in Nicaragua da persone fisiche non residenti che era soggetto ad una ritenuta alla fonte del 20%;
- il reddito derivante da prodotti agricoli che scontava una tassazione secca dell'1% o del 2% a seconda che la transazione fosse relativa a prodotti primari o meno.
Le nuove ritenute 2010
Con la riforma fiscale, a partire da quest'anno, è stata prevista una ritenuta secca del 10% per diverse fattispecie reddituali. Innanzitutto sono ora soggetti al prelievo i dividendi distribuiti da società di qualsiasi natura a prescindere dal fatto che siano assoggettate a tassazione o meno e gli interessi da depositi bancari detenuti presso istituzioni finanziarie in Nicaragua. Ulteriori fattispecie ricomprese sono gli interessi percepiti da residenti o non residenti e i redditi derivanti dalla negoziazione di strumenti finanziari di durata superiore ai 4 anni. Si segnala, inoltre, che è stata confermata la ritenuta del 20% sul reddito prodotto in Nicaragua da persone fisiche non residenti.
I prodotti agricoli
Un intervento è stato operato anche sulle ritenute sui redditi da transazioni riguardanti prodotti agricoli. In particolare, la ritenuta del 1% prevista per i prodotti primari passa al 1,5%. La ritenuta del 2% per gli altri prodotti viene confermata ma a condizione che le transazioni non eccedano i 60,000,000 (cordoba cro) NIO pari a circa 2 milioni di euro.
Nel caso in cui la soglia venga superata la ritenuta diviene generalmente a titolo di acconto tranne nel caso in cui la stessa ecceda l'imposta definitivamente dovuta, nel qual caso essa continua ad essere considerata a titolo di imposta. È prevista una tassazione secca anche sulla vendita di beni mobili registrati e immobili. In questo caso si applica una ritenuta alla fonte con aliquote variabili dal 1% al 3% a seconda del valore del bene. La base imponibile sarà il più elevato tra il prezzo di trasferimento e il valore catastale.
I nuovi scaglioni per i lavoratori
Dal 2010 sono stati introdotti i seguenti scaglioni di tassazione progressiva per i soggetti che producono redditi da lavoro.
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Da (NIO)
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A (NIO)
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Imposta su scaglioni precedenti
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Aliquota marginale
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0
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75.000
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0
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0
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75.000
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100.000
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0
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10%
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100.000
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200.000
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2.500
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15%
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200.000
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300.000
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17.500
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20%
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300.000
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500.000
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37.500
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25%
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500.000
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87.500
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30%
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La soglia di esenzione precedente era fissata a 50mila NIO pari a circa 1.750 euro.
La minimum tax
In Nicaragua è prevista una sorta di minimum tax che colpisce le attività imprenditoriali e che, su base annua, ammonta all'1% della media mensile delle attività utilizzate. Dal 2010 il prelievo del 1% verrà operato sul reddito lordo con eccezione di quello soggetto a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Sono tuttavia previste esenzioni come ad esempio nei primi tre anni di attività o quando i prezzi sono regolati dallo Stato.
