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Dal mondo

Nuova Zelanda: imprese, casee thin cap nella manovra 2010

Il governo ha introdotto d'urgenza, con il Taxation Budget Measures Bill, una serie di misure fiscali di rilievo

scorcio di auckland

Le principali misure di fiscalità societaria
Aliquote fiscali
L'aliquota fiscale sui redditi societari è stata ridotta dal 30% al 28% ed è applicabile anche agli unit trust, rientranti nella disciplina fiscale delle società secondo l'Income Tax Act del 2007. La riduzione dell'aliquota fiscale sarà applicabile anche per i Portfolio Investment Entity.  Per le società e gli unit trust la riduzione dell'aliquota fiscale entrerà in vigore a partire dall'anno d'imposta 2011.

La thin capitalization
La disciplina della thin cap in Nuova Zelanda, collocata nella Subpart FE-Interest apportionment on thin capitalisation dell'Income Tax Act 2007 No 97 nega la deducibilità degli interessi passivi per la parte di essi che eccede due tipologie di soglie. La prima soglia è del 75% del rapporto debt/assets calcolato su base consolidata delle entità del gruppo residenti in Nuova Zelanda. Quindi, se la prima soglia viene superata, occorre calcolare (e non sarà deducibile) quella parte di interessi passivi che eccede la soglia del  110% del  rapporto debt/assets su base consolidata del gruppo multinazionale al quale la società neozelandese appartiene (la norma prevede che "…the amount calculated…omissis…is treated as income of the excess debt entity for the income year"). Con l'ultimo intervento la soglia del 75% è rimasta invariata per le società  residenti in Nuova Zelanda  con un interesse reddituale in un società estera controllata (letteralmente "…an income interest in a CFC"), ma è stata prevista una soglia più restrittiva del 60% per i soggetti non residenti o che sono controllati da un soggetto non residente. Sono invece  rimaste invariate le disposizioni speciali sulla thin cap dettate per le banche. Le novità introdotte entreranno in vigore a partire dall'anno d'imposta 2011.

L'ammortamento dei fabbricati e l'ammortamento "accelerato"
Il Taxation Budget Measures Bill 2010 introduce un coefficiente di ammortamento pari a zero per i fabbricati con vita residua utile stimata pari o superiore a 50 anni, a prescindere dalla data di acquisizione del bene immobile. Prima dell'intervento in questione l'aliquota di ammortamento per fabbricati era fissata al 2%.
Il Commissioner of Inland Revenue ha recentemente diramato una circolare esplicativa (Meaning of "building" in the depreciation provisions (IS 10/02) ) con la quale vengono dettate indicazioni sulla caratteristiche che qualificano un fabbricato (…Generally a building is: of considerable size; permanent i.e. intended to last a considerable time and designed to be located permanently on the site where it stands;  fixed on the land on which it stands. However, a building need not be legally part of the land on which it stands; enclosed by walls and a roof; and able to function independently of any other structure, although it is not necessarily a physically separate structure).
Il coefficiente di ammortamento pari a zero per i fabbricati non comporta che i beni immobili in questione non possano essere comunque soggetti a perdite di valore ai sensi di specifiche disposizioni di legge.

Depreciation loading
La riforma elimina quello che potrebbe essere considerato una sorta di ammortamento "accelerato" (depreciation loading), introdotto in passato con la finalità di incoraggiare gli investimenti in beni strumentali e tramite il quale era possibile applicare un coefficiente di ammortamento aumentato del 20% per determinati cespiti.L'eliminazione dell'ammortamento "accelerato" vale esclusivamente  per gli asset acquisiti a partire dal 20 maggio 2010, ma non sarà egualmente applicabile sui costi sostenuti per migliorie e spese incrementative sui beni strumentali acquisiti prima del 20 maggio.


 



 

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