Belgio

Alla fine del 2017, il Parlamento belga ha approvato un’importante legge di riforma fiscale che ha previsto una riduzione graduale dell’imposta sui redditi delle persone giuridiche. In generale, considerando anche la tassazione delle persone fisiche, in Belgio la pressione fiscale risulta tra le più alte d’Europa.
Nonostante i recenti interventi del legislatore, il sistema fiscale del Paese resta complesso. In particolare, sono tuttora in vigore numerose esenzioni e incentivi, come dimostra il numero globale di agevolazioni fiscali.

L’articolazione delle finanze pubbliche
Il Belgio ha una struttura di tipo piramidale composta da Stato federale, tre Comunità e tre Regioni. Autonomia, partecipazione, uguaglianza e sussidiarietà sono i tratti distintivi del modello federalista belga. La responsabilità finanziaria è strutturata in modo tale che il gettito che deriva da alcune imposte sia distribuito tra le diverse autorità federate mentre con l’autonomia finanziaria le entità federate godono della massima libertà in materia di bilancio.

La tassazione delle persone fisiche
I residenti sono soggetti a tassazione sul reddito globale che deriva da ogni fonte, belga o estera. La residenza si acquisisce se la persona trascorre sul territorio nazionale un certo periodo di tempo, possiede l’abitazione principale o il centro dei suoi interessi economici. La persona fisica non residente è tenuta al pagamento delle imposte esclusivamente sul reddito di fonte belga.
Il meccanismo d’imposizione è ad aliquote progressive. Le aliquote sono cinque (25%, 40%, 45% fino al 50% per la fascia di reddito che supera un importo di € 40.480,00).
L’imposta sul reddito personale in Belgio viene calcolata determinando la base imponibile e accertando l'imposta dovuta su quella base. Nella determinazione della base imponibile sono detraibili dalle imposte i contributi obbligatori di previdenza sociale pagati o in Belgio o all'estero mentre altre detrazioni sono collegate a stato civile e numero di membri della famiglia a carico. Il calcolo dell’imposta dovuta viene fatto sulla base del reddito percepito dal contribuente e di quello percepito, se a carico, da coniuge e figli. Per quanto riguarda il calcolo della base imponibile, le spese deducibili connesse all'impresa sono determinate su base forfetaria. I contribuenti possono scegliere di dedurre le spese aziendali reali invece di attenersi all'importo fisso.
Aliquote e scaglioni sono indicati nella tabella seguente.

Imposta sul reddito delle persone fisiche	Aliquota
Fino 13.250,00 €	25%
Da 13.250,00 a 23.390,00 €	40%
Da 23.390,00 a 40.480,00 €	45%
Oltre 40.480,00 €	50%

La tassazione dei redditi societari
A fine 2017 il governo ha avviato un importante pacchetto di riforme fiscali che ha previsto, tra le altre novità, una graduale riduzione dell’aliquota dell’imposta sul reddito delle società e l’introduzione del regime di consolidato fiscale. La riforma, che ha avuto effetto su un triennio (2018-2020), si è basata su tre pilastri: neutralità del bilancio, semplificazione e fiscalità equa. L’aliquota standard dell’imposta sul reddito delle società del 33% è stata ridotta al 29% nel 2018 ed è passata al 25% a partire dal 2020. Le piccole e medie imprese hanno visto dal 2018 una riduzione dell’imposizione al 20% per i primi 100 mila euro di profitto. Sempre a partire dal 2020 è stata abolita la sovrattassa sulla crisi.

Imposta sul reddito delle società	2020
Aliquota	25%
Piccole e medie imprese (fino a 100 mila euro di profitti)	20%

Non si applica l’imposta sulle plusvalenze derivanti da azioni (dello 0,412%) nel caso di partecipazioni pari ad almeno il 10% del capitale sociale o di un valore di acquisizione di almeno 2,5 milioni di euro.

Il 30% della base imponibile eccedente la prima tranche di 1 milione di euro si qualifica come base imponibile minima effettiva così determinata:

• alla base imponibile vengono detratte le deduzioni dei dividendi ricevuti, le deduzioni dei redditi da brevetto, quelle per i costi di innovazione e per gli investimenti;
• se dopo queste deduzioni, il rimanente reddito imponibile supera 1 milione di euro, le seguenti deduzioni possono solo essere applicate al 70% della base imponibile eccedente il milione di euro: la deduzione per il riporto dei dividendi ricevuti, la deduzione dei costi di innovazione portati a nuovo, il riporto delle perdite fiscali.

L'imposta sul valore aggiunto
In Belgio l’aliquota ordinaria Iva è del 21% e poi vi sono quelle ridotte al 6 e al 12%. L’imposta sul valore aggiunto deve essere versata dai fornitori registrati di beni e servizi a meno che tali prestazioni siano ad aliquota zero, esenti o al di fuori del campo di applicazione dell’Iva. Dal 2010 l’aliquota Iva per i cibi serviti nei ristoranti e nei servizi di ristorazione è stata ridotta dal 21% al 12%. L’aliquota Iva ridotta del 6% su lavori di ristrutturazione nelle case residenziali è diventata permanente.

Imposta sulla proprietà immobiliare  
È prelevata sul reddito derivante da beni immobili situati in Belgio ed è calcolata in percentuale del valore locativo annuo figurativo della proprietà. L’imposizione varia a seconda della regione dove sorge l’immobile: l’aliquota è del 2,5% del reddito catastale per la regione fiamminga e 1,25% per le regioni vallone e di Bruxelles. Sono previste inoltre addizionali locali, a seconda del comune dove si trova la proprietà.

Imposta di bollo
Il bollo si applica solo in casi particolari, come ad esempio nelle ipotesi di transazioni di titoli pubblici e altri strumenti finanziari.

Imposta sui trasferimenti
Si applica al trasferimento e al leasing di immobili situati sul territorio nazionale. Le aliquote variano dallo 0,2% al 12,5% (a seconda del tipo di transazione e della regione in cui si trova la proprietà oggetto del contratto).

Dichiarazioni, obblighi strumentali e versamento delle imposte
Tutte le persone fisiche residenti e non residenti in Belgio sono tenute a presentare la dichiarazione annuale dei redditi. Il termine per presentare la dichiarazione è generalmente entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui il reddito è stato percepito per i residenti e il 30 settembre per i non residenti. Il contribuente riceve una dichiarazione precompilata dei redditi nel mese di maggio relativa ai redditi maturati nell'anno precedente. Sono esonerati dalla dichiarazione dei redditi i contribuenti senza occupazione, con redditi inferiori alle quote imponibili. Per quanto riguarda le persone fisiche, il periodo d'imposta è sempre l'anno solare. Per la tassazione delle persone giuridiche il periodo d'imposta è l'anno finanziario e il collegamento tra il periodo d'imposta e l'anno fiscale si basa sulla data di chiusura dei conti.

Rapporti internazionali
Convenzione (firmata a Roma il 29 aprile 1983) per evitare le doppie imposizioni e prevenire la frode e l'evasione fiscale in materia di imposte sul reddito. La Convenzione è stata ratificata con la legge n. 148 del 3 aprile 1989 ed é entrata in vigore il 29 luglio 1989.
Accordo amministrativo per l'effettuazione di verifiche fiscali simultanee firmato a Roma il 9 aprile 1997 e a Bruxelles l'11 luglio 1997.
Nell’ultima revisione semestrale della white list degli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale (dm 23 marzo 2017) il Belgio è stato confermato tra gli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale.

Capitale: Bruxelles
Lingua ufficiale: neerlandese (nome ufficiale del fiammingo e olandese), francese e tedesco
Moneta: euro (EUR)
Forma istituzionale: monarchia costituzionale e Stato federale con suddivisione in tre regioni autonome: Bruxelles capitale, Fiandre e Vallonia.

Fonti
sito istituzionale del Belgio con informazioni dettagliate sul sistema Paese
sito istituzionale del ministero del Tesoro;
sito istituzionale del ministero delle Finanze;

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