L’arcipelago caraibico delle Bermuda è un territorio d’oltremare sotto il dominio del Regno Unito, dotato di ampia autonomia, anche fiscale. L'ordinamento giuridico interno si basa sui principi del common law inglese. Le leggi inglesi sono efficaci nelle Bermuda soltanto a condizione che siano espressamente estese a tale territorio, in cui il Capo di Stato è il Re della Gran Bretagna, il Governatore è nominato dal Re ed il Premier è nominato dal Governatore a seguito della vincita delle elezioni legislative locali. Le Bermuda, inoltre, hanno un proprio Parlamento con competenze legislative e possono negoziare e concludere a nome proprio Trattati internazionali, anche in materia fiscale, previo “affidamento” (entrustment) del Regno Unito, che rimane responsabile in ultima istanza delle relazioni internazionali dell’arcipelago. L’economia delle Bermuda si caratterizza per il forte sviluppo del settore finanziario, soprattutto nell’ambito delle assicurazioni e delle riassicurazioni.
Tassazione delle persone fisiche
Le Bermuda non hanno un criterio per valutare la residenza ai fini fiscali e nessuna imposta è prelevata sui redditi diversi dal reddito da lavoro dipendente e percepiti dalle persone fisiche residenti e non residenti, mentre una disciplina dettaglia è prescritta per i percettori di salari.
Il pagamento dell’imposta sui redditi di lavoro dipendente è dovuto dai lavoratori e dai datori di lavoro residenti alle Bermuda: una porzione è a carico dei lavoratori e un’altra porzione è a carico dei datori di lavoro, secondo specifiche tabelle previste dall’ordinamento domestico. La base imponibile è costituita dalle retribuzioni complessive pagate o riconosciute ai dipendenti, inclusi compensi in natura e benefit, quali partecipazioni agli utili, buonuscita, indennità di licenziamento ed indennità per alloggi.
Le aliquote previste e relative alla porzione di imposta dovuta dai lavoratori, sono enucleate di seguito:
| Reddito imponibile | Reddito marginale massimo |
Aliquota marginale aprile 2021 – marzo 2022 | Aliquota marginale aprile 2022 – marzo 2023 |
| < 48.000 | 48.000 | 2% | 1,5% |
| Da 48.001 a 96.000 | 48.000 | 8,5% | 9% |
| Da 96.001 a 235.000 | 139.000 | 9% | 9% |
| Da 235.001 a 900.000 | 665.000 | 9,5% | 9,5% |
Importi in unità di dollari di Bermuda
Il reddito imponibile massimo è 900mila dollari di Bermuda, pertanto, ogni emolumento maggiore di tale importo non è assoggettato ad imposizione in capo al lavoratore.
Le aliquote previste e relative alla porzione di imposta dovuta dai datori di lavoro sono enucleate di seguito:
| Reddito imponibile | Reddito marginale massimo |
Aliquota |
| < 200.000 | 200.000 | 1,75% |
| Da 200.001 a 350.000 | 150.000 | 3,5% |
| Da 350.001 a 500.000 | 150.000 | 6,5% |
| Da 500.001 a 1.000.000 | 500.000 | 9% |
| Oltre 1.000.000 | 10,25% |
Importi in unità di dollari di Bermuda
Non sono previste ritenute su dividendi, interessi, royalties e capital gains né per soggetti passivi residenti e né per soggetti passivi non residenti.
La tassazione delle persone giuridiche
Le Bermuda non hanno un sistema di imposizione sui redditi d’impresa. Di conseguenza, nessuna imposta è prelevata sui redditi delle società e altri enti residenti o sui redditi prodotti dalle filiali o branch locali di società estere. Imprese e società operanti alle Bermuda possono concludere un accordo con il ministro delle Finanze locale per ottenere una garanzia di esenzione da ogni imposta diretta che potrebbe essere introdotta in Bermuda fino al 31 marzo del 2035. Gli enti che godono di questa garanzia di esenzione sono denominati “exempted undertaking”. L’agevolazione può essere concessa a società di persone, di capitali, a imprese individuali e trust, a condizione che non si tratti di soggetti “ordinariamente residenti” sul territorio nazionale. La normativa bermudiana, tuttavia, non definisce la nozione di soggetto “ordinariamente residente”.
Non sono previste ritenute su dividendi, interessi, royalties e capital gains per le persone giuridiche, mentre l’ordinamento prevede una tassa fissa a carico delle società per azioni, residenti e non residenti alle Bermuda, che deve essere regolata ogni anno, segnatamente la prima volta all’atto di registrazione e, successivamente, nel mese di gennaio di ogni anno. L’ammontare della tassa varia secondo la consistenza del capitale sociale, come rappresentato nella seguente tabella:
| CAPITALE SOCIALE | TASSA |
| 0 – 12.000 | 2.095 |
| 12.001 – 120.000 | 4.275 |
| 120.001 – 1.200.000 | 6.590 |
| 1.200.001 – 12.000.000 | 8.780 |
| 12.000.001 – 100.000.000 | 10.980 |
| 100.000.001 – 500.000.000 | 19.605 |
| Oltre 500.000.000 | 32.676 |
Importi in unità di dollari di Bermuda
L'imposta sul valore aggiunto
Le Bermuda non hanno un’imposta sul valore aggiunto paragonabile all’Iva europea. Tuttavia, è stata prevista l’implementazione di un’imposta denominata General Service Tax - GST. Tale tributo si applica a servizi prestati ai contribuenti con un’aliquota del 5%. Determinati settori sono, però, esclusi, i.e. settori bancario, assicurativo e sanitario.
Le altre imposte
Il sistema fiscale delle Bermuda si basa essenzialmente sui dazi doganali, supportati da una serie di imposte indirette e tasse, incluse alcune forme di imposizione sul patrimonio.
I dazi si applicano sui beni importati nelle Bermuda per essere ivi consumati. In alcuni casi, è previsto anche un dazio in uscita sui beni importati e successivamente riesportati. Le aliquote dei dazi variano a seconda del tipo di bene: l’aliquota più diffusa è pari al 25%.
Imposta sulla proprietà immobiliare
L’imposta colpisce i soggetti che risultano proprietari di terreni ed edifici situati nelle Bermuda al 1° gennaio e al 1° luglio di ogni anno. Sono previste alcune esenzioni per le abitazioni private dei soggetti residenti nelle Bermuda che hanno più di 65 anni. La base imponibile è costituita dalla rendita catastale annuale dell’immobile. Le aliquote sono progressive e variano in ragione della rendita catastale , come illustrato nella seguente tabella:
| RENDITA CATASTALE | ALIQUOTA |
| 0 – 100.000 | 0,8% |
| 100.001 – 200.000 | 5% |
| 200.001 – 1.000.000 | 10% |
| 1.000.001 – 2.000.000 | 15% |
| Oltre 2.000.000 | 20% |
Ammontari in unità di dollari di Bermuda
Gli immobili ad uso commerciale, invece, sono assoggettati ad una aliquota proporzionale del 9,50%.
Imposta di bollo
L’imposta è dovuta sugli atti relativi a determinate transazioni, soprattutto finanziarie, sui trasferimenti di proprietà e sugli atti di liberalità. Sono soggetti gli atti formati a Bermuda o che hanno effetto su tale territorio. Sono esenti, in ogni caso, gli atti relativi ai titoli negoziati nella locale Borsa Valori e gli atti degli enti che rientrano nella categoria degli “exempted undertaking” (vedi sopra, nel paragrafo “La tassazione delle persone giuridiche”).
Sono previste anche una tassa del 5% sulle commissioni per operazioni di scambio riguardanti contratti (salvo quelle effettuate sulla locale Borsa Valori, che sono esenti) e una tassa del 20% sulle scommesse.
Dichiarazioni, obblighi strumentali e versamento delle imposte
La dichiarazione relativa all’imposta sul monte salari, ovvero sui reddita da lavoro dipendente, ha cadenza trimestrale, segnatamente 1° Aprile, 1° Luglio, 1° Ottobre e 1° Gennaio, e il pagamento deve avvenire entro 15 giorni dalla presentazione del modello dichiarativo.
Capitale: Hamilton
Lingua ufficiale: inglese
Moneta: dollaro delle Bermuda (BD)
Forma di governo: monarchia parlamentare (dipendenza della Corona britannica con un proprio autonomo Parlamento)
Relazioni internazionali
Le Bermuda hanno aderito all’accordo multilaterale per l’applicazione del Country-by-Country reporting. L’Accordo tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo di Bermuda per lo scambio di informazioni in materia fiscale (Tax Information Exchange Agreement, Tiea), autorizzato dal governo della Gran Bretagna, conforme al Modello predisposto dall’Ocse, è stato sottoscritto a Londra il 23 aprile 2012 e ratificato con la Legge n. 216/2016.
Fonti informative:
Portale del Governo delle Bermuda
Bermuda Monetary Authority
Portale del Global Forum sulla Trasparenza Fiscale e lo Scambio di Informazioni
Cia Factbook
Precedente edizione della Scheda Paese a cura di Francesca Vitale per alcune informazioni invariate
La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo né la direzione del giornale né l’Agenzia delle Entrate.
aggiornamento: novembre 2022
