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Schede Paese

Perù

I redditi sono suddivisi in categorie che sono determinate e individuate in base alle fonti di ricchezza corrispondenti

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Il sistema fiscale peruviano è fondato sui principi costituzionali espressi dall’articolo 74 della Costituzione del 1993: in particolare, la riserva di legge, l’uguaglianza, il rispetto dei diritti fondamentali della persona e il principio di non confiscatoriedad delle imposte, per il quale l’imposizione fiscale non può essere così elevata da espropriare, di fatto, il contribuente.
La disciplina principale si rinviene nel Testo unico ordinato del Codice tributario, approvato con Decreto del Presidente della Repubblica del 21 giugno 2013.
Tra le fonti del diritto tributario - espressamente menzionate dalla norma III del titolo preliminare del Codice - dopo quelle di matrice convenzionale, legislativa e regolamentare, figurano, in ordine residuale, la giurisprudenza, le risoluzioni di carattere generale dell’amministrazione finanziaria e la dottrina.

La tassazione sui redditi
I redditi si suddividono nelle seguenti categorie determinate dalle fonti di ricchezza corrispondenti: prima categoria (redditi fondiari); seconda categoria (redditi di capitale); terza categoria (redditi d'impresa); quarta categoria (redditi di lavoro autonomo); quinta categoria (redditi di lavoro dipendente).
I contribuenti residenti sono tassati per i redditi ovunque prodotti mentre quelli non residenti sono tassati soltanto per i redditi di fonte peruviana. Si considerano redditi di fonte peruviana i redditi prodotti da fondi situati in Perù, i redditi di capitale collocati o utilizzati economicamente nel Paese; i redditi dell'attività lavorativa esercitata nel Paese, i proventi derivanti dalla vendita di azioni o partecipazioni rappresentative del capitale di imprese domiciliate in Perù.
Si considerano residenti le persone fisiche che hanno risieduto o soggiornato in Perù per un periodo non inferiore a due anni. Tale lasso di tempo non è interrotto da assenze temporanee non superiori a 90 giorni. Tuttavia è possibile essere assoggettati al regime di tassazione dei residenti dimostrando almeno sei mesi di permanenza nel Paese e richiedendo l'iscrizione al registro unico dei contribuenti (RUC, ossia l’anagrafe tributaria).
 
La tassazione del reddito delle persone fisiche
Sono soggetti passivi le persone fisiche, le successioni indivise, le associazioni di fatto tra professionisti e le persone giuridiche, nonché, per effetto di opzione, le imprese coniugali. Il reddito imponibile è costituito dai proventi conseguiti nel periodo di imposta. Quando i proventi derivano dall'alienazione di beni, il reddito è determinato dalla differenza tra il prezzo di vendita e il valore netto contabile dei beni ceduti. Se si tratta di beni ammortizzabili, il valore contabile sarà diminuito dall'ammontare dei deprezzamenti previsti dalla legge. Dai redditi di quarta categoria e quinta categoria sono deducibili annualmente 7 Uit (unità impositiva tributaria). Ai contribuenti che conseguono entrambi i tipi di reddito la deduzione spetta una sola volta.

Aliquote fiscali
Le aliquote progressive previste sono le seguenti:

Reddito imponibile*    
Da UIT A UIT Aliquota
0 5 8%
5 20 14%
20 35 17%
35 45 20%
45 30%


La UIT (Unidad Impositiva Tributaria) è un valore di riferimento in moneta che viene stabilito annualmente dalla legge. Per il 2020 è pari a 4.300 sol peruviani (circa 1.170 euro).
Il reddito complessivo imponibile comprende i redditi di prima, seconda, quarta e quinta categoria mentre non comprende i dividendi né qualsiasi altra forma di distribuzione di utili che sono tassati separatamente al 4,1%. Le persone fisiche non residenti sono soggette ad aliquote differenti in funzione della tipologia di reddito.

La tassazione delle persone giuridiche
L'aliquota sui redditi societari è del 29,5%. Sono soggette a tale imposta le persone giuridiche di seguito indicate: società anonime, in accomandita, civili, commerciali a responsabilità limitata, costituite in Perù; le cooperative, comprese quelle di produzione agraria; le imprese di proprietà sociale; le imprese di proprietà statale, parziale o totale; le associazioni; le imprese individuali e le società di qualsiasi natura, costituite all'estero, che percepiscono sotto qualsiasi forma redditi di fonte peruviana; le imprese individuali a responsabilità limitata, costituite nel territorio dello Stato; le succursali e qualsiasi altra stabile organizzazione nel Paese delle imprese individuali, società o entità di qualsiasi natura costituite all'estero; le società agricole di interesse sociale; le società irregolari; le comunioni di beni, le joint ventures, i consorzi e le altre forme contrattuali di collaborazione imprenditoriale che tengono la contabilità separata da quella dei suoi soci o controparti. La base imponibile è determinata secondo le medesime disposizioni previste per le persone fisiche ad eccezione delle deduzioni. Per determinare i redditi imponibili di prima categoria occorre dedurre il 20% del reddito complessivo. Le sopravvenienze passive dovute a caso fortuito o forza maggiore e non indennizzate sono deducibili ai fini della determinazione del reddito. Per determinare i redditi di seconda categoria occorre dedurre il 10% del reddito complessivo. Per determinare i redditi di terza categoria occorre dedurre le spese necessarie per produrlo se e in quanto la deduzione non è espressamente vietata dalla legge.
Le perdite dei redditi di terza categoria di fonte peruviana possono essere riportate nei quattro esercizi successivi a quello in cui sono state prodotte. Possono altresì essere compensate, sempre con redditi di terza categoria di fonte peruviana, fino al 50% dei redditi netti conseguiti negli esercizi immediatamente precedenti. In nessun caso è possibile dedurre la perdita prodotta all'estero dai redditi prodotti nel territorio dello Stato. Possono essere dedotte le perdite prodotte all'estero dai redditi là conseguiti e solo se risulta un utile esso va sommato al reddito di fonte peruviana. 
 
L'imposta sul valore aggiunto
Grava sulle vendite di beni mobili effettuate nel territorio dello Stato, sulle prestazioni o utilizzazioni di servizi nel Paese, sui contratti di costruzione, sulle prime vendite di immobili da parte dei costruttori e sulle importazioni di beni. Le persone fisiche, giuridiche e gli altri enti che non esercitano attività d'impresa sono considerati soggetti passivi quando importano beni imponibili ovvero quando esercitano in maniera abituale le operazioni comprese nell'ambito di applicazione dell'imposta. Tra le operazioni non soggette all'imposta si possono menzionare le esportazioni di beni e servizi e i trasferimenti di beni tra le imprese nell'ambito di operazioni di riorganizzazione. L'aliquota è fissata, con decorrenza dal 2012, al 18%.

Dichiarazioni, obblighi strumentali e versamenti
La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche deve essere presentata entro tre mesi dalla fine dell'anno fiscale. La normativa nazionale prevede l'applicazione di sanzioni sia in caso di mancata presentazione della dichiarazione sia per eventuale ritardo nella presentazione. Ai fini Iva le dichiarazioni da parte dei contribuenti Iva devono essere presentate su base mensile. I soggetti passivi, sia in qualità di contribuenti che di responsabili di imposta, devono infatti presentare una dichiarazione contenente le operazioni soggette all'imposta effettuate nel mese precedente. 

Relazioni internazionali
Il Perù ha stipulato convenzioni per evitare le doppie imposizioni e prevenire l’evasione fiscale con gli Stati qui indicati.

Per il tasso di cambio consultare questo link.

 


Capitale: Lima
Lingua ufficiale: quecha, lingue indigene, spagnolo
Moneta: nuovo sol peruviano (PEN)
Forma istituzionale: repubblica presidenziale



La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo né la direzione del giornale né l’Agenzia delle Entrate.


Fonti informative
- sito ufficiale dell’Amministrazione finanziaria peruviana;
- sito ufficiale del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias


aggiornamento: gennaio 2020

 

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