Sri Lanka

La repubblica democratica socialista dello Sri Lanka ha una popolazione di circa 23 milioni di abitanti. Dal punto di vista istituzionale, lo Sri Lanka è una repubblica presidenziale. Il potere legislativo è esercitato da un Parlamento, eletto a suffragio universale. Nel Paese esiste un sistema multipartitico e il popolo è chiamato a rinnovare Parlamento e Governo ogni sei anni.
L’economia si basa sul settore agricolo e la coltura principale è il riso. Tè, gomma e cocco sono importanti risorse a cui si aggiungono cacao e spezie come cannella, cardamomo, noce moscata, pepe e chiodi di garofano. Lo Sri Lanka è anche uno dei principali esportatori di pietre preziose e semi-preziose.
Gli ultimi tre decenni hanno visto emergere il turismo come settore importante dell'economia. C'è stata anche una rapida crescita delle industrie manifatturiere che offrono una vasta gamma di prodotti di esportazione, come quelli petroliferi, in pelle, capi confezionati e apparecchiature elettroniche.

La tassazione delle persone fisiche
I soggetti passivi ai fini fiscali sono le persone fisiche residenti in Sri Lanka per almeno 183 giorni in un anno e coloro che operano su navi srilankesi, come definite nel “Merchant Shipping Act”, in relazione al periodo di svolgimento dell’attività a bordo. La tassazione dei soggetti passivi è sui redditi ovunque prodotti secondo il worldwide principle; mentre i soggetti passivi non residenti sono tassati esclusivamente sui redditi realizzati nel territorio dello Stato. L’imponibile è costituito da ogni reddito percepito in termini di salario, stipendio, onorario, provvigione, liquidazione, profitto. Tuttavia, il sistema tributario domestico prevede l’esenzione per alcune categorie di reddito, quali prestazioni previdenziali, borse di studio, emolumenti percepiti da soggetti ivi residenti ed erogati da Organizzazioni delle Nazioni Unite o loro Agenzie, compensi e/o pensioni erogate in valuta estera e connesse ad impieghi resi fuori dal territorio dello Stato, vincite da lotterie che non eccedono 500 mila rupie, somme percepite a titolo di risarcimento per lesioni personali o morte di persona congiunta e ricavi derivanti dalla vendita di gioielli.
I soggetti residenti possono scomputare dal reddito imponibile specifici costi, nel limite massimo annuo di 1,2 milioni di rupie, quali interessi passivi relativi a prestiti erogati per l’acquisto della prima casa, spese scolastiche e spese mediche, e talune deduzioni, nel limite massimo annuo di 3 milioni di rupie, riferibili principalmente a donazioni in natura o denaro erogate a favore del Governo e di enti caritatevoli.
Dal 1° gennaio 2023, le ritenute su dividendi, interessi attivi e royalties che hanno la fonte in Sri Lanka sono rispettivamente del 15%, del 5% e del 14%, sia se il percettore è un soggetto passivo residente, sia se il ricevente è un soggetto passivo non residente. Tuttavia, possono essere previste delle aliquote più favorevoli, se fra lo Stato di residenza del percettore e lo Sri Lanka è stata siglata una Convenzione contro le doppie imposizioni.
Per il periodo d’imposta in corso, il sistema impositivo prevede l’applicazione delle seguenti aliquote progressive: 

(importi in unità di rupia dello Sri Lanka)
 
La tassazione delle persone giuridiche
Una società è fiscalmente residente in Sri Lanka se è stata costituita nel territorio dello Stato, ovvero se è ivi presente la sede principale, ovvero se gli organi di controllo ed il management sono localizzati nel Paese.
La base imponibile, per le entità residenti, è rappresentata dai redditi ovunque prodotti, mentre i soggetti non residenti sono tassati sul reddito originato in Sri Lanka. Le perdite fiscali maturate nell’esercizio dell’attività statutaria sono riportabili in avanti per sei periodi d’imposta ed utilizzate integralmente in compensazione dei futuri redditi imponibili; mentre non è previsto il riporto all’indietro di perdite fiscali.
L’aliquota ordinaria è del 24%; tuttavia l’ordinamento prevede la compresenza di un’aliquota del 40% per le società che producono/importano e vendono alcolici e tabacco, nonché per le attività di gioco d’azzardo, scommesse e lotterie, e un’aliquota agevolata del 14% per le imprese con un fatturato minore a 500 milioni di rupie e per particolari tipologie di attività al fine di favorirne lo sviluppo (quali le aziende produttrici di zucchero, le venture capital, le società che erogano servizi sanitari, le aziende impegnate nel settore agricolo, nella produzione del cibo per animali e nella promozione del turismo, le attività dirette alla ricerca del petrolio ed i profitti sulle esportazioni di grandi lotti di tea organico localmente prodotto).
I dividendi, gli interessi attivi e le royalties non sono sottoposti a ritenute, se il percettore è un soggetto passivo residente; viceversa, se il ricevente non è residente, i dividendi e le royalties sono assoggettate ad un ritenuta del 14% e gli interessi attivi ad una ritenuta del 4%. Le aliquote sono inferiori se lo Stato di residenza del percettore ha stipulato una Convenzione contro le doppie imposizioni con lo Sri Lanka.

L’imposta sul valore aggiunto
L’imposta sul valore aggiunto si applica alle importazioni di beni e alle forniture di beni e servizi operate nel territorio dello Stato. Dal 1° settembre 2022, l’aliquota applicata è del 15% e l’eventuale imposta a credito relativa ad acquisti di beni e servizi funzionali alla produzione di reddito di impresa può essere scomputata dall’ammontare dell’imposta a debito. I soggetti passivi che hanno un giro di affari superiore a 75 milioni di rupie per trimestre, ovvero 300 milioni di rupie all’anno, sono considerati soggetti passivi ai fini dell’imposta ed hanno l’onere di registrarsi presso l’Inland Revenue Department e, inoltre, hanno la facoltà di iscriversi al registro anche i soggetti passivi che hanno un volume d’affari inferiore ai requisiti minimi previsti per l’obbligo di registrazione.
L’onere dichiarativo può essere assolto mensilmente o trimestralmente. Tuttavia, anche quando la dichiarazione è trimestrale, l’obbligo di versamento può comunque essere mensile.
Determinate importazioni e forniture di specifici servizi e beni (quali pane, riso, uova, latte, libri, farmaci, diamanti, metalli preziosi, monete d’oro e servizi sanitari) operate nel territorio dello Stato sono esenti dall’imposta, mentre è prevista una aliquota dello 0% applicabile alle esportazioni e a determinati servizi internazionali.

Dichiarazioni, obblighi strumentali e versamento delle imposte
Il periodo di imposta si estende dal 1° aprile al 31 marzo dell’anno successivo. Le persone fisiche e giuridiche devono trasmettere la dichiarazione dei redditi entro il 30 novembre dell’anno in cui termina il periodo di imposta e la trasmissione deve perentoriamente avvenire per via telematica. Inoltre, la normativa locale prescrive che, laddove necessario, il modello deve essere corredato da prospetti finanziari e contabili. L’ordinamento prescrive il versamento di pagamenti anticipati trimestrali sia in capo alle persone fisiche che giuridiche, entro il 15 agosto, il 15 novembre ed il 15 febbraio del periodo di imposta in corso, e il quarto entro il 15 maggio. Qualora l’importo degli acconti versati non fosse sufficiente, il contribuente dovrà versare il saldo entro il 30 settembre del successivo periodo di imposta. Tale saldo non dovrà essere superiore ad un quarto del debito d’imposta perché, in tal caso, l’Amministrazione comminerà delle aspre sanzioni. Infine, ogni eventuale istanza di rimborso deve essere presentata in forma scritta entro quattro anni dalla data del versamento che ha originato il credito erariale.

Capitale: Colombo 
Lingua ufficiale: sinhala, tamil, inglese 
Moneta: rupia di Sri Lanka (LKR) 
Forma istituzionale: repubblica 

Principali trattati stipulati con l’Italia
Una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali, con protocollo aggiuntivo, è stata firmata a Colombo il 28 marzo 1984 ed è entrata in vigore il 09 maggio 1991.  

Fonti informative:  
Inland Revenue Department 
Storia del Fisco
Portale del governo 
The World Fact Book